Чаще всего путаница возникает из-за подмены понятий. «КИК» многие воспринимают как особый тип компании.
На деле же КИК — это не форма и не «вид фирмы», а налоговый статус иностранной структуры, которая контролируется российским налоговым резидентом.
«Юридическое лицо» — это самостоятельная организация с правами и обязанностями по праву своей страны. Эти 2 плоскости пересекаются, но не совпадают.
Что это значит на практике. Один и тот же объект может быть юрлицом и одновременно КИК для конкретного резидента РФ, а для другого владельца — не быть КИК вовсе. Статус КИК привязан к контролирующему лицу в России, а не к самой структуре.
Напротив, юрлицо существует независимо от налогового статуса его владельцев: у него есть своя правосубъектность и свои обязанности в стране регистрации.
КИК — это про налогообложение контролирующих лиц в России.
Для данного статуса в РФ возникает блок обязанностей у человека или компании, которые её контролируют: уведомить, отчитаться о прибыли, заплатить налог с нераспределённой прибыли. При этом в Налоговом кодексе предусмотрены льготы и исключения.
Ключевой эффект тоже налоговый: нераспределённая прибыль КИК может признаваться доходом у российского контролирующего резидента.
Юрлицо — это про право юрисдикции регистрации: оно платит налоги там, где является налоговым резидентом, и само по себе никаких дополнительных обязанностей в РФ не несёт, если не ведёт деятельность в России. Для владельца в РФ прибыль такого юрлица обычно не облагается до распределения, пока не сработают правила КИК.
Важно и то, что «объектом» КИК может быть не только компания. Траст, фонд или партнёрство, даже без статуса юрлица, при соблюдении критериев контроля способны считаться КИК относительно резидента РФ.
А вот российское ООО остаётся юрлицом, но никогда не будет КИК по определению — оно не иностранное.
Контроль в логике КИК и контроль в корпоративном праве не одно и то же.
Для КИК Налоговый кодекс оперирует долями, совместным контролем с взаимозависимыми лицами и фактическим влиянием; критерии контроля задаёт именно налоговое право и они могут меняться.
Для юрлица порядок контроля определяет корпоративное право страны регистрации (доли, акции, договорённости акционеров). Поэтому «я владею меньше чем X%» автоматически не снимает вопросы КИК — нужно сверять именно налоговые критерии контроля.
Примеры для разграничения:
- Компания на BVI — это юрлицо; для резидента РФ, который её контролирует, она будет КИК с обязанностями по уведомлению и налогообложению, а для нерезидента РФ КИК-статуса нет;
- Траст формально не юрлицо, но для российского контролирующего лица он может признаваться КИК;
- Российское ООО — юрлицо, но не КИК, потому что оно не иностранное.
Сначала определите, иностранная ли структура перед вами; затем — есть ли у конкретного владельца резидентство РФ; после этого оцените контроль по налоговым критериям (а не только по уставным документам/корпоративным долям); и уже потом отвечайте на вопросы об уведомлениях, отчётности и потенциальном признании прибыли. Это корректная логика, которая снимает типичную ошибку «перепутал форму с налоговым статусом».